CAPITOLUL IX. OPERATIUNILE SCUTITE

Art. 141. Scutiri pentru operatiunile din interiorul tarii

(1) Urmatoarele operatiuni de interes general sunt scutite de taxa:

a) spitalizarea, ingrijirile medicale si operatiunile strans legate de acestea, desfasurate de unitati autorizate pentru astfel de activitati, indiferent de forma de organizare, precum spitale, sanatorii, centre de sanatate rurale sau urbane, dispensare, cabinete si laboratoare medicale, centre de ingrijire medicala si de diagnostic, baze de tratament si recuperare, statii de salvare si alte unitati autorizate sa desfasoare astfel de activitati;

1b) prestarile de servicii efectuate in cadrul profesiunii lor de catre stomatologi si tehnicieni dentari, precum si livrarea de proteze dentare efectuata de stomatologi si de tehnicienii dentari;



c) prestarile de ingrijire si supraveghere efectuate de personal medical si paramedical, conform prevederilor legale aplicabile in materie;

d) transportul bolnavilor si al persoanelor accidentate, in vehicule special amenajate in acest scop, de catre entitati autorizate in acest sens;

e) livrarile de organe, de sange si de lapte, de provenienta umana;

f) 1. activitatea de invatamant prevazuta de Legea invatamantului nr. 84/1995, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, formarea profesionala a adultilor, desfasurate de institutiile publice sau de alte entitati autorizate precum si prestarile de servicii si livrarile de bunuri strans legate de aceste activitati efectuate de catre institutiile publice sau de catre alte entitati autorizate prevazute in aceasta litera;

2. livrarile de bunuri sau prestarile de servicii realizate de caminele si cantinele organizate pe langa institutii publice si alte entitati autorizate prevazute la pct. 1, in folosul exclusiv al persoanelor direct implicate in activitatile scutite conform prezentei litere.

g) meditatiile acordate in particular de profesori din domeniul invatamantului scolar, preuniversitar si universitar;

h) prestarile de servicii si/sau livrarile de bunuri strans legate de asistenta si/sau protectia sociala efectuate de institutiile publice sau de alte entitati recunoscute ca avand caracter social;

i) prestarile de servicii si/sau livrarile de bunuri strans legate de protectia copiilor si a tinerilor, efectuate de institutiile publice sau alte entitati recunoscute ca avand caracter social;

j) prestarile de servicii si/sau livrarile de bunuri furnizate membrilor in interesul lor colectiv, in schimbul unei cotizatii fixate conform statutului, de organizatii fara scop patrimonial ce au obiective de natura politica, sindicala, religioasa, patriotica, filozofica, filantropica, patronala, profesionala sau civica, precum si obiective de reprezentare a intereselor membrilor lor, in conditiile in care aceasta scutire nu provoaca distorsiuni de concurenta;



k) prestarile de servicii strans legate de practicarea sportului sau a educatiei fizice, efectuate de organizatii fara scop patrimonial pentru persoanele care practica sportul sau educatia fizica;

l) prestarile de servicii culturale si/sau livrarile de bunuri strans legate de acestea, efectuate de institutiile publice sau de alte organisme culturale non-profit recunoscute ca atare de catre Ministerul Culturii;

m) prestarile de servicii si/sau livrarile de bunuri efectuate de persoane ale caror operatiuni sunt scutite potrivit lit. a), lit. f) si lit. h) - l) cu ocazia manifestarilor destinate sa le aduca sprijin financiar si organizate in profitul lor exclusiv, cu conditia ca aceste scutiri sa nu produca distorsiuni concurentiale;

n) activitatile specifice posturilor publice de radio si televiziune, altele decat activitatile de natura comerciala;

o) serviciile publice postale asa cum sunt definite in legea specifica, precum si livrarea de bunuri aferenta acestora;

p) prestarile de servicii efectuate de catre grupuri independente de persoane, ale caror operatiuni sunt scutite sau nu intra in sfera de aplicare a taxei, grupuri create in scopul prestarii membrilor lor de servicii direct legate de exercitarea activitatilor acestora, in cazul in care aceste grupuri solicita membrilor lor numai rambursarea cotei parti de cheltuieli comune, in limitele si in conditiile stabilite prin norme metodologice si in conditiile in care acesta scutire nu este de natura a produce distorsiuni concurentiale.

(2) Urmatoarele operatiuni sunt de asemenea scutite de taxa:

a) prestarile urmatoarelor servicii financiare si bancare:

11. acordarea si negocierea de credite, precum si administrarea creditului de catre persoana care il acorda; 2. acordarea, negocierea si p

reluarea garantiilor de credit sau a garantiilor colaterale pentru credite, precum si administrarea garantiilor de credit de catre persoana care acorda creditul;



3. orice operatiune, inclusiv negocierea, legata de depozite financiare si conturi curente, plati, transferuri, debite, cecuri si alte efecte de comert, cu exceptia recuperarii de creante si operatiunilor de factoring;

4. emisiunea, transferul si/sau orice alte operatiuni cu moneda nationala sau valuta ca mijloc de plata, cu exceptia monedelor sau a bancnotelor care sunt obiecte de colectie;

5. emisiunea, transferul si/sau orice alte operatiuni, cu exceptia administrarii si depozitarii, cu actiuni, titluri de participare, titluri de creante, cu exceptia operatiunilor legate de documentele ce atesta titlul de proprietate asupra bunurilor;

6. gestiunea fondurilor comune de plasament si/sau a fondurilor comune de garantare a creantelor efectuate de orice entitati constituite in acest scop;

b) operatiunile de asigurare si/sau reasigurare, precum si prestarile de servicii in legatura cu operatiunile de asigurare si/sau de reasigurare efectuate de persoanele care intermediaza astfel de operatiuni;

c) jocurile de noroc organizate de persoanele autorizate, conform legii, sa desfasoare astfel de activitati;

d) livrarea la valoarea nominala de timbre postale utilizabile pentru servicii postale, timbre fiscale si alte timbre similare;

e) arendarea, concesionarea, inchirierea si leasingul de bunuri imobile, cu urmatoarele exceptii:

1. operatiunile de cazare care sunt efectuate in cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu functie similara, inclusiv inchirierea terenurilor amenajate pentru camping;

2. inchirierea de spatii sau locatii pentru parcarea de autovehicule;

3. inchirierea utilajelor si a masinilor fixate in bunurile imobile;

4. inchirierea seifurilor;

f) livrarea de catre orice persoana a unei constructii, a unei parti a acesteia si a terenului pe care este construita, precum si a oricarui alt teren. Prin exceptie, scutirea nu se aplica pentru livrarea unei constructii noi, a unei



parti a acesteia sau a unui teren construibil daca este efectuata de o persoana impozabila care si-a exercitat sau ar fi avut dreptul sa-si exercite dreptul de deducere total sau partial al taxei pentru achizitia, transformarea sau construirea unui astfel de imobil. In sensul acestui articol se definesc urmatoarele:

1. teren construibil reprezinta orice teren amenajat sau neamenajat, pe care se pot executa constructii conform legislatiei in vigoare;

2. constructie inseamna orice structura fixata in sau pe pamant;

3. livrarea unei constructii noi sau a unei parti din aceasta inseamna o livrare efectuata cel tarziu pana la 31 decembrie al celui de-al doilea an consecutiv primei ocupari sau utilizari a constructiei sau a unei parti a acesteia, dupa caz in urma transformarii;

4. o constructie noua cuprinde si orice constructie transformata astfel incat structura, natura si chiar destinatia sa au fost modificate, sau in absenta acestor criterii, in cazul in care costul transformarilor, exclusiv taxa, se ridica la minim 50% din valoarea de piata a respectivei constructii, exclusiv valoarea terenului, ulterior transformarii.

g) livrarile de bunuri care au fost afectate unei activitati scutite in baza prezentului articol, daca taxa aferenta bunurilor respective nu a fost dedusa, precum si livrarile de bunuri a caror achizitie a facut obiectul excluderii dreptului de deducere conform art. 145 alin. (5) lit. a) si lit. b);

(3) Orice persoana impozabila poate opta pentru taxarea operatiunilor prevazute la alin. (2) lit. e), si lit. f), in conditiile stabilite prin norme metodologice.

Art. 142. Scutiri pentru importuri de bunuri si pentru achizitii intracomunitare

(1) Sunt scutite de taxa:



a) fara sa contravina prevederilor lit. e), f) si g) din prezentul Articol, importul si achizitia intracomunitara de bunuri a caror livrare in Romania este scutita de taxa in conformitate cu conditiile prevazute la art. 141, art. 143 si art. 144;

b) achizitia intracomunitara de bunuri al caror import in Romania este scutit de taxa;

c) achizitia intracomunitara de bunuri efectuata de o persoana care in orice situatie ar avea dreptul la rambursarea integrala a taxei care s-ar datora daca respectiva achizitie nu ar fi scutita;

d) importul definitiv de bunuri care indeplinesc conditiile pentru scutire definitiva de taxe vamale, in baza Reglementarii 918/83/EEC a Consiliului din data de 28 martie 1983, Directiva 83/181/CEE a Consiliului din data de 28 martie 1983, Directiva 69/169/CEE a Consiliului din data de 28 mai 1969 si Directiva 78/1035/EEC a Consiliului din 19 decembrie 1978;

e) importul de bunuri de catre misiunile diplomatice si birourile consulare, precum si de catre cetatenii straini cu statut diplomatic sau consular in Romania, in conditii de reciprocitate, potrivit procedurii stabilite prin norme metodologice;

f) importul de bunuri efectuat de reprezentantele organismelor internationale si interguvernamentale acreditate in Romania, precum si de catre membrii acestora, in limitele si in conformitate cu conditiile precizate in conventiile de infiintare a acestor organizatii;

g) importul de bunuri de catre fortele armate ale statelor straine membre NATO pentru uzul acestora sau al personalului civil insotitor ori pentru aprovizionarea popotelor sau cantinelor, in cazul in care aceste forte sunt destinate efortului comun de aparare;

h) re-importul de bunuri in Romania efectuat de persoana care a exportat bunurile in afara Comunitatii, in aceeasi stare in care se aflau la momentul exportului, in conditiile stabilite prin norme;



i) re-importul de bunuri in Romania, efectuat de persoana care a exportat bunurile in afara Comunitatii pentru a fi supuse unor reparatii, transformari, adaptari, asamblari, cu conditia ca aceasta scutire sa fie limitata la valoarea bunurilor in momentul exportului acestora in afara Comunitatii, in conditiile stabilite prin norme;

j) importul in porturi de capturi, neprocesate sau conservatre in vederea comercializarii inainte de a fi livrate, realizate de persoane care realizeaza pescuit maritim;

k) importul de gaze prin sistemul de distributie a gazului natural, si importul de electricitate;

l) importul de bunuri transportate dintr-un teritoriu tert si importate in Romania atunci cand livrarea acestor bunuri de catre importator constituie o livrare scutita conform art. 143 alin. (2).

(2) Prin Ordin al Ministrului Finantelor se stabilesc, acolo unde este cazul, documentele necesare pentru a justifica scutirea de taxa pentru operatiunile prevazute la alin. (1) si, dupa caz, procedura si conditiile care trebuie indeplinite pentru aplicarea scutirii de taxa.

Art. 143. Scutiri pentru exporturi sau alte operatiuni similare, pentru livrari intracomunitare si pentru transportul international si intracomunitar

(1) Sunt scutite de taxa:

a) livrarile de bunuri expediate sau transportate in afara Comunitatii de catre furnizor sau de alta persoana in contul sau;

b) livrarile de bunuri expediate sau transportate in afara Comunitatii de catre cumparatorul care nu este stabilit in Romania sau de alta persoana in contul sau, cu exceptia bunurilor transportate de cumparatorul insusi si care sunt folosite la echiparea sau aprovizionarea ambarcatiunilor de agrement si avioanelor de turism sau a oricarui alt mijloc de transport de uz privat. Se



aplica de asemenea scutirea pentru livrarea de bunuri ce vor fi transportate in bagajul personal al calatorilor;

c) prestarile de servicii, altele decat cele prevazute la art. 1441, legate direct de exportul de bunuri sau de bunurile plasate in regim de antrepozit de TVA prevazut la art. 144 alin. (1), lit. a) 8, in regim de admitere temporara prevazut la art. 144 alin. (1), lit. a) 1, sau intr-unul din regimurile vamale suspensive prevazute la art. 144, alin. (1), lit. a) pct. 1 - 7;

d) prestarile de servicii de transport, prestarile de servicii accesorii transportului si alte servicii decat cele prevazute la art. 1441, direct legate de importul bunurilor, daca valoarea acestora este inclusa in baza de impozitare a bunurilor importate, potrivit art. 139;

e) prestarile de servicii efectuate in Romania asupra bunurilor mobile, achizitionate sau importate, plasate in regimul vamal de perfectionare activa prevazut la art. 144 alin. (1), lit. a) 5 si transportate in afara Comunitatii de catre prestatorul serviciilor sau de catre client, daca acesta nu este stabilit in Romania, sau de alta persoana in numele oricaruia dintre acestia;

f) transportul intracomunitar de bunuri efectuat din si in insulele ce formeaza regiunile autonome din Azore sau Madeira precum si serviciile accesorii acestora;

g) transportul international de persoane;

h) in cazul navelor destinate navigatiei maritime utilizate pentru transportul international de persoane si/sau de bunuri, pentru pescuit sau alta activitate economica sau pentru salvare ori asistenta pe mare, urmatoarele operatiuni:

1. livrarea, modificarea, repararea, intretinerea, navlosirea, leasingul si inchirierea de nave, precum si livrarea, leasingul, inchirierea, repararea si intretinerea de echipamente incorporate sau utilizate pe nave, inclusiv echipamente de pescuit;

2. livrarea de carburanti si provizii destinate a fi utilizate pe nave, cu exceptia navelor folosite pentru pescuitul de coasta, dar inclusiv pentru nave



de razboi ce parasesc tara si se indreapta spre porturi straine unde vor fi ancorate;

3. prestarile de servicii, altele decat cele prevazute la pct. 1 sau la art. 1441, efectuate pentru nevoile directe ale navelor si/sau pentru incarcatura acestora;

i) in cazul aeronavelor utilizate de companiile aeriene in principal pentru transportul international de persoane si/sau de marfuri efectuate cu plata, urmatoarele operatiuni:

1. livrarea, modificarea, repararea, intretinerea, navlosirea, leasingul si inchirierea aeronavelor, precum si livrarea, leasingul, inchirierea, repararea si intretinerea echipamentelor incorporate sau utilizate pe aceste aeronave;

2. livrarea de carburanti si provizii destinate a fi utilizate pe aeronave;

3. prestarea de servicii, altele decat cele prevazute la pct. 1 sau la art. 1441, efectuate pentru nevoile directe ale aeronavelor si/sau pentru incarcatura acestora;

j) livrarile de bunuri si prestarile de servicii, in favoarea misiunilor diplomatice si oficiilor consulare, a personalului acestora, precum si a oricaror cetateni straini avand statut diplomatic sau consular in Romania sau intr-un alt Stat Membru, in conditii de reciprocitate;

k) livrarile de bunuri si prestarile de servicii in favoarea reprezentantelor organismelor internationale si interguvernamentale acreditate in Romania sau intr-un alt Stat Membru, precum si a membrilor acestora, in limitele si in conformitate cu conditiile precizate in conventiile de infiintare a acestor organizatii;

l) livrarile de bunuri netransportate in afara Romaniei si/sau prestarile de servicii efectuate in Romania, destinate uzului oficial al fortelor armate al statelor straine membre NATO sau al personalului civil care insoteste fortele armate sau aprovizionarii popotelor sau cantinelor daca fortele iau parte la efortul de aparare comun; scutirea se acorda potrivit unei proceduri de restituire a taxei;



m) livrarile de bunuri transportate sau expediate catre alt Stat Membru NATO destinate uzului oficial al fortelor armate ale unui stat, altul decat Romania, sau al personalului civil care insoteste fortele armate sau pentru aprovizionarea popotelor sau cantinelor, daca fortele iau parte la efortul de aparare comun;

n) livrarile de aur catre Banca Nationala a Romaniei;

o) livrarile de bunuri catre organismele recunoscute care transporta sau expediaza aceste bunuri in afara Comunitatii, ca parte a activitatilor umanitare, caritabile sau de instruire;

(2) Sunt de asemenea scutite de taxa urmatoarele:

a) livrarile intracomunitare de bunuri catre o persoana care ii comunica furnizorului un cod de inregistrare valabil in scopuri de TVA, atribuit de autoritatile fiscale din alt Stat Membru, cu exceptia:

1. livrarilor intracomunitare efectuate de o intreprindere mica, altele decat livrarile intracomunitare de mijloace de transport noi;

2. livrarilor intracomunitare care au fost supuse regimului special pentru bunurile second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati, conform prevederilor art. 1522 ;

b) livrarile intracomunitare de mijloace de transport noi catre un cumparator care nu ii comunica furnizorului un cod de inregistrare in scopuri de TVA valabil pentru respectiva livrare;

c) livrarile intracomunitare de bunuri accizabile catre o persoana care nu ii comunica furnizorului un cod de inregistrare TVA, valabil, in cazul in care transportul de bunuri este efectuat conform art. 7 alin. (4) si (5), sau art. 16 din Directiva 92/12/EEC, cu exceptia:

1. livrarilor intracomunitare efectuate de o intreprindere mica;

2. livrarilor intracomunitare supuse regimului special privind bunurile second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati, conform prevederilor art. 1522;



d) livrarile intracomunitare de bunuri prevazute la art 128 alin. (10), care ar beneficia de scutirea prevazuta la lit. a) daca ar fi fost efectuate unei alte persoane impozabile, cu exceptia livrarilor intracomunitare supuse regimului special privind bunurile second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati, conform prevederilor art. 1522.

(3) Prin Ordin al Ministrului Finantelor se stabilesc, acolo unde este cazul, documentele necesare pentru a justifica scutirea de taxa pentru operatiunile prevazute la alin. (1) si (2) si, dupa caz, procedura si conditiile care trebuie indeplinite pentru aplicarea scutirii de taxa.

Art. 144. Scutiri speciale legate de traficul international de bunuri

(1) Sunt scutite de taxa urmatoarele:

a) livrarea de bunuri care urmeaza:

1. sa fie plasate in regim vamal de admitere temporara cu exonerare totala de la plata taxelor vamale;

2. sa fie prezentate autoritatilor vamale in vederea vamuirii si, dupa caz, plasate in depozit necesar cu caracter temporar;

3. sa fie introduse intr-o zona libera sau intr-un port liber;

4. sa fie plasate in regim de antrepozit vamal;

5. sa fie plasate in regim de perfectionare activa cu suspendare de la plata drepturilor de import;

6. sa fie plasate in regim de tranzit vamal extern;

7. sa fie admise in apele teritoriale:

(i) pentru a fi incorporate pe platforme de forare sau de productie, in scopul construirii, repararii, intretinerii, modificarii sau reutilarii acestor platforme, sau pentru conectarea acestor platforme de forare sau de productie la tarm;

(ii) pentru alimentarea cu carburanti si aprovizionarea platformelor de forare sau de productie;

8. sa fie plasate in regim de antrepozit de TVA, definit dupa cum urmeaza:



(i) pentru bunuri accizabile, orice locatie situata in Romania, care este definita ca antrepozit fiscal in sensul art. 4 (b) din Directiva 92/12/EEC;

(ii) pentru bunuri, altele decat cele accizabile, o locatie situata in Romania si definita ca atare in norme metodologice;

b) livrarea de bunuri efectuata in locatiile enumerate la lit. a), bunurile aflandu-se inca intr-unul din regimurile sau situatiile precizate la litera a);

c) prestarile de servicii altele decat cele prevazute la art. 143 alin. (1) lit. c), si art. 1441, si aferente livrarilor prevazute la lit. a), sau efectuate in locatiile enumerate la lit. a) pentru bunurile aflate inca intr-unul din regimurile sau situatiile prevazute la aceasta litera;

d) livrarea de bunuri care inca se afla in regim vamal de tranzit intern, precum si prestarile de servicii aferente acestor livrari, altele decat cele prevazute la art. 1441 .

(2) Prin Ordin al Ministrului Finantelor se stabilesc documentele necesare pentru a justifica scutirea de taxa pentru operatiunile prevazute la alin. (1) si, dupa caz, procedura si conditiile care trebuie respectate pentru aplicarea scutirii de taxa.

Art. 1441. Scutiri pentru agenti si intermediari

Sunt scutite de taxa serviciile prestate de agentii si intermediarii, care actioneaza in numele si in contul altei persoane, in cazul in care aceste servicii sunt prestate in legatura cu operatiunile scutite prevazute la art. 143 si art. 144, cu exceptia operatiunilor prevazute la art. 143 alin. (1) lit. f) si alin. (2).